Abgabe

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Öffentlich-rechtliche Lasten

AlsAbgabenwerden in derFinanzwirtschaftallgemein sämtlicheZahlungenvonWirtschaftssubjektenanstaatlicheHoheitsträgerverstanden. In derFinanzwissenschaftund imSteuerrechtumfasst der Oberbegriff der Abgaben dieSteuern,öffentlichen Beiträgeundöffentlichen Gebühren.

Allgemeines

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Mit „öffentliche Abgaben “soll verdeutlicht werden, dass Abgaben aufgrund hoheitlicherStaatsgewaltzu entrichten sind. Abgaben sind für daszahlungspflichtigeWirtschaftssubjekt (Unternehmen,Privathaushalte) eineAusgabe,für denZahlungsempfänger(Abgabengläubiger) eineStaatseinnahme.AuchSozialabgabensind teilweise an dieTrägerdergesetzlichen Sozialversicherungzu entrichten; weil der Begriff unscharf ist, wird allgemein vonLohnnebenkostengesprochen. Teilweise tragen einige Geldleistungen als Grundwort „-abgabe “wie beiAbwasserabgabeoderFeldes-undFörderabgabe.[1]

Die ersten Abgaben wurden nicht mitGeldbezahlt, sondern inNaturalienwie etwa derZehnt.Bereits imAlten Testamentist er nachgewiesen. „Gott gebot ihnen: Du sollst unbedingt von allem, was die Saat auf deinem Feld jedes Jahr hervorbringt, ein Zehntel abgeben “(Dtn14,22EU). Aus den späterenmittelalterlichenAbgaben haben sich schließlich die Steuern entwickelt.[2]

Rechtsgrundlagen

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Unmittelbar in derAbgabenordnung(AO) als einer der wesentlichen gesetzlichen Grundlagen des Rechts der öffentlichen Abgaben geregelt sind ausschließlich dieSteuern.So heißt es in§ 1Abs. 1 AO explizit: „Dieses Gesetz gilt für alle Steuern einschließlich derSteuervergütungen,die durchBundesrechtoder Recht der Europäischen Gemeinschaften geregelt sind, soweit sie durchBundesbehördenoder durchLandesfinanzbehördenverwaltet werden. “Die Abgabenordnung betrifft also im Wesentlichen dasVerfahrensrechtder Steuern und steht somit in enger Beziehung zu derFinanzgerichtsordnung(FGO), die das gerichtliche Verfahren auf dem Gebiet des Steuerrechts regelt.

Die sonstigen öffentlichen Abgaben bedürfen mithin einer eigenständigen gesetzlichen Regelung. Diese Regelungen verweisen jedoch hinsichtlich der Verfahrensvorschriften meist auf die Abgabenordnung. Beispiel hierfür sind dieKommunalabgabengesetze.

Arten

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Schaubild zu Abgaben

Die Abgaben als finanzwissenschaftlicher Oberbegriff werden unterteilt in generelle Abgaben (Steuern,Zölle,Abschöpfungen) und spezielle Abgaben (Beiträge, Gebühren,Sonderabgaben).[3][4]Während Steuern entrichtet werden müssen, ohne dass eine damit zusammenhängendeGegenleistungdurch den Staat erfolgt, werden Beiträge und Gebühren füraktuellebzw.potenzielleGegenleistungen des Staates erhoben. DieAbgabenordnung(AO) als „Grundgesetz desSteuerrechts“gilt für alle Abgaben, wenngleich ihr Kerninhalt die Steuern sind (§ 3AO).[5]

BeiträgeundGebührenhingegen sindVorzugslasten,sie werden nur für eine individuelle Gegenleistung, für einen bestimmten Vorteil aus einer konkreten Staatstätigkeit erhoben.[6]Für Vorzugslasten und alle sonstigen Abgaben (Zinsen,Sonderabgaben,GeldstrafenundGeldbußensowie sonstige Ungehorsamsfolgen wie etwa Auflagen nach§ 153aStPO,ZwangsgelderoderOrdnungsgelder) bedarf es spezieller gesetzlicher Regelungen. Gebühren und Beiträge werden erhoben, um einenAufwandderöffentlichen Handweiterzugeben oder um die Vorteile desjenigen, dem eine öffentliche Leistung gewährt wird, ganz oder teilweise abzuschöpfen.[7]DerRundfunkbeitragist ebenfalls eine öffentliche Abgabe, weil er an denöffentlich-rechtlichen Rundfunkgezahlt wird.

Der Hauptzweck vonLenkungsabgabenbesteht darin, dasVerhaltendesAbgabepflichtigenin eine vom Gesetzgeber gewünschteRichtungzu lenken. Die Erzielung vonEinnahmenist lediglich Nebenzweck.[8]

Importabgabensind der Sammelbegriff für Abgaben, die im Zusammenhang mit demImportvonGüternundDienstleistungenstehen. Hierzu gehören insbesondere Zölle undImportsteuern.

Kommunalabgaben

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Kommunalabgaben (oderGemeindeabgaben) sind die aufgrund eigenerkommunaler Finanzhoheitvon denGemeinden,GemeindeverbändenoderLandkreisenerhobenen öffentlichen Abgaben, zu denen Steuern, Beiträge und Gebühren gehören. IhreRechtsgrundlagesind dieKommunalabgabengesetzeder Länder.

Kirchenrechtliche Abgaben

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ImKirchenrechtist der BegriffAbgabeneine Sammelbezeichnung für vermögenswerte Leistungen derGläubigenan dieKirche,um diese mitFinanzkraftauszustatten.

Katholisches Kirchenrecht

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In der Organisation derrömisch-katholischen Kirchesind Abgaben ein wesentliches Element für die Bildung und Erhaltung desKirchenvermögens.Die Kirche beansprucht daher ausdrücklich das Recht, von den Gläubigen Abgaben zu fordern, und postuliert eine entsprechende Abgabepflicht der Gläubigen. ImCodex Iuris Canoniciist insoweit geregelt:

Can. 1260:Die Kirche hat das angeborene Recht, von den Gläubigen zu fordern, was für ihre Zwecke notwendig ist.
Can. 1222 § 1:Die Gläubigen sind verpflichtet, für die Erfordernisse der Kirche Beiträge zu leisten, damit ihr die Mittel zur Verfügung stehen, die für den Gottesdienst, die Werke des Apostolats und der Caritas sowie für einen angemessenen Unterhalt der in ihrem Dienst Stehenden notwendig sind.

In der Praxis haben sich verschiedene Formen kirchenrechtlicher Abgaben herausgebildet:

  1. Die erbetenen Beiträge (lateinischsubventiones rogatae), geregelt in Can. 1262 (Die Gläubigen sollen der Kirche durch erbetene Unterstützung Hilfe gewähren, und zwar gemäß den von der Bischofskonferenz erlassenen Normen.)
  2. VomDiözesanbischoferhobene Steuern (lateinischtributa) nach Can 1263 (Der Diözesanbischof hat das Recht nach Anhörung des Vermögensverwaltungsrats und des Priesterrats für die notwendigen Bedürfnisse der Diözese den seiner Leitung unterstellten öffentlichen juristischen Personen eine maßvolle, ihren Einkünften entsprechende Steuer aufzuerlegen; den übrigen natürlichen und juristischen Personen darf er nur im Falle großen Notstands und unter denselben Bedingungen eine außerordentliche und maßvolle Abgabe auferlegen, unbeschadet der partikularen Gesetze und Gewohnheiten, die ihm weitergehende Rechte einräumen.)
  3. Gebühren für einzelne Akte der kirchlichen Verwaltung oder Rechtsprechung.
  4. Freiwillige Abgaben in Form vonSpendenundKollekten.

Weitergehende Abgaben, wie etwa die inDeutschlandund derSchweizerhobene Kirchensteuer oder in Österreich derKirchenbeitragsind nichtkirchenrechtlich,sondernstaatskirchenrechtlichbegründet.

International

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Europaische UnionEuropäische Union

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DasEU-Rechtversteht Abgaben ebenfalls als Oberbegriff.[9]InArt. 112AEUVwird bestimmt: „Für Abgaben außerUmsatzsteuern,Verbrauchsabgabenund sonstigenindirekten Steuernsind Entlastungen und Rückvergütungen bei der Ausfuhr nach anderenEU-MitgliedstaatensowieAusgleichsabgabenbei der Einfuhr aus den Mitgliedstaaten nur zulässig, soweit der Rat sie vorher auf Vorschlag der Kommission für eine begrenzte Frist genehmigt hat. “

OsterreichÖsterreich

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Unter dem Begriff Abgabe versteht das österreichische§ 6F-VGGeldleistungen, die durch einen Verwaltungsakt hoheitlicher Art zur Erzielung von Einkünften für ein öffentliches Gemeinwesen auferlegt und von einer Behörde vorgeschrieben werden. Bei den österreichischen Gemeindeabgaben handelt es sich – außer im Fall von Gebühren und Beiträgen – um bundesgesetzlich geregelte Steuern, da den Gemeinden kein Abgabenfindungsrecht zusteht.[10]Die wichtigste eigene Einnahme derGemeindenist dieKommunalabgabe.[11]Hierzu gehört dieLohnsummensteuerderArbeitnehmer,dieGebrauchsabgabe,Getränkesteuer,Grundsteuer,Tierhaltungsabgabe,VergnügungssteuerundWerbeabgabe.Ländersteuern sind dieNächtigungsabgabe,dieLandesjagdabgabeund dieLandes-Kurabgabe.

SchweizSchweiz

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In der Schweiz sind Steuern öffentliche Abgaben. Im Gegensatz zu den Kausalabgaben (etwa Entsorgungsgebühr) ist eine Steuer eine Abgabe ohne direkte Gegenleistung des Staates.[12]Alle Haushalte sowie Unternehmen und Kollektivhaushalte zahlen grundsätzlich eineRundfunkabgabe.Die Abgabepflicht hängt nicht davon ab, ob Geräte vorhanden sind, die den Empfang von Radio- oder Fernsehprogrammen ermöglichen (Radio- oder TV-Geräte, Smartphone, Tablet oder Computer mit Internetzugang). Die Abgabe dient zur Unterstützung derSRG SSRund konzessionierter lokaler Radio- und Fernsehsender.[13]Mit einerLenkungsabgabewirdUmweltschutzbetrieben.

Wirtschaftliche Aspekte

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Abgaben wirken wie Steuern, sie vermindern mithin dasEinkommenoder belasten denGewinn.Auch in derKostenrechnungsind Abgaben wie Steuern zu behandeln und werden – wegen mangelnderKostenzurechnungzu einemKostenträger– denGemeinkosten(Verwaltungsgemeinkosten) zugerechnet.[14]Abgaben können wieKostensteuernvon Unternehmen durchSteuerüberwälzungin derPreiskalkulationberücksichtigt und durch höhereMarktpreiseauf den Kunden übertragen werden.

Siehe auch

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Wiktionary: Abgabe– Bedeutungserklärungen, Wortherkunft, Synonyme, Übersetzungen
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Einzelnachweise

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  1. ↑Eggert Winter/Ute Arentzen,Gabler Wirtschaftslexikon / Taschenbuchausgabe,2000, S. 8
  2. ↑Lorenz von Stein,Lehrbuch der Finanzwissenschaft,1871, S. 252
  3. ↑Reinhold Sellien,Gablers Wirtschafts-Lexikon,Band 1, 1977, Sp. 12
  4. ↑Michael Böcher,Konzepte für eine ökologische Steuerreform,1996, S. 25
  5. ↑Springer Fachmedien Wiesbaden (Hrsg.),Kompakt-Lexikon Finanzwissenschaft,2013 S. 1
  6. ↑Ekkehart Reimer:Abgaben.In: Hanno Kube, Rudolf Mellinghoff, Gerd Morgenthaler, Thomas Puhl, Christian Seiler (Hrsg.):Leitgedanken des Rechts – Paul Kirchhof zum 70. Geburtstag.Band2.C. F. Müller, 2013,ISBN 978-3-8114-3915-3,I. Gemeinlasten und Vorzugslasten,S.1479–1483.
  7. ↑BVerfGE 93, 319,343 ff.
  8. ↑Arbeitsblatt des Monats – Lenkungssteuer.In:Finanzen und Steuern 2007.Arbeitsgemeinschaft für Jugend und Bildung, April 2007,abgerufen am 1. Juni 2021.
  9. ↑Sebastian Heselhaus,Abgabenhoheit der Europäischen Gemeinschaft in der Umweltpolitik,2001, S. 34
  10. ↑Christian Nowotny,Der öffentliche Sektor: Einführung in die Finanzwissenschaft,1996, S. 278 ff.
  11. ↑Christian Nowotny,Der öffentliche Sektor: Einführung in die Finanzwissenschaft,1996, S. 280
  12. ↑Peter Mäusli-Allenspach/Mathias Oertli,Das schweizerische Steuerrecht,2020, S. 3 ff.;ISBN 978-3856211981
  13. ↑Bundesamt für Kommunikation (Hrsg.),Abgabe für Radio und Fernsehen,2022
  14. ↑Eggert Winter/Ute Arentzen,Gabler Wirtschaftslexikon / Taschenbuchausgabe,2000, S. 8
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