Porez

Porezisu jedan od prihodadržavei u čitavomporeznom sustavusu najvažniji i najizdašnijijavni prihod.Porezisu zapravo jedan oblik prisilnog davanja koji nameće država, koji nije namjenski usmjeren i koji nema izravnu protučinidbu.

Porezni sustavisu različiti od zemlje do zemlje, ali postoji nekolicina poreznih oblika koji imaju presudnu ulogu u svim modernim poreznim sustavima. To su:

• porez na dohodakpojedinca i obitelji
• porez na dobitpoduzeća
• porez na plaće i iz plaća
• porez na imovinu
• porez na promet
• trošarine(akcize)
• doprinosiza socijalno i ostala osiguranja
• pristojbaza plaćanje radio i televizijske pretplate
• porez na dodanu vrijednost(PDV)
• tarife
• prirezigrada ili neke općine

Podjela poreza

• subjektni- npr.porez na dohodakpojedinca.
• objektni- npr. porez na neki dio imovine.

• neposredni (izravni)- porezi gdje se izravno oporezujeporezni obvezniki gdje je porezni obveznik iporezni destinatarjedna te ista osoba.
• posredni (neizravni)- porezi gdje suporezni obveznikiporezni destinatarrazličite osobe -prevaljivanje poreza.

Usporedni prikaz karakteristika izravnih i neizravnih poreza

• specifični- plaćaju se po jedinici proizvoda (npr. 1 kn trošarine za 1 kg kave).
• ad valorem- plaćaju se u postotku od iznosa porezne osnovice.

• proporcionalni- rast porezne stope i porezne osnovice je jednak.
• progresivni- porezne stope rastu brže od porezne osnovice.
• regresivni- porezne stope rastu sporije od porezne osnovice.

• paušalni- plaćaju se u unaprijed utvrđenom iznosu i njihova visina ne ovisi o ponašanju poreznog obveznika.

Obilježja poreza

1. Porezi su derivativan, izvedenjavni prihoddržave.
2. Porezi su prisilan prihoddržave.
3. Porezi služe za podmirenjejavnih rashoda.
4. Nema izravne protunaknade za naplaćeni porez.
5. Obveza plaćanja poreza se izvršava u pravilu u novcu.
6. Porezi su uglavnom nenamjenski (nedestinirani)javni prihod.
7. Porez se plaća prema teritorijalnom principu.

Ekonomske karakteristike poreza

1. efikasni
2. pravedni
3. izdašni
4. razumljivi i jednostavni
5. stabilni

Porezna načela

Još odAdama Smithasu se ekonomisti bavili istraživanjem funkcioniranja poreznog sustava. Pokušali su utvrditi na kojim načelima bi se porezni sustav trebao temeljiti.Adam Smithje bio prvi koji je istaknuo svoja poznata četiri (4) porezna kanona u djeluBogatstvo naroda,1776.:

1. Svaki građanin dužan jedržaviplaćati porez i to prema svojim ekonomskim mogućnostima.
2. Obveza plaćanja poreza treba biti regulirana zakonom. Porez ne smije biti proizvoljan nego unaprijed poznat poreznom obvezniku.
3. Porez se naplaćuje onda kada je to najpovoljnije za poreznog obveznika.
4. Troškovi ubiranja poreza moraju biti što niži, kako bi teret poreznih obveznika bio što podnošljiviji, a prihod državne blagajne što veći.

Više od 100 godina poslijeAdolph Wagnerje formulirao svoja porezna načela koja je svrstao u četiri (4) skupine:

1. financijsko - političko načelo
   • izdašnost poreza
   • elastičnost poreza
2. ekonomsko - političko načelo
   • izbor poreznog izvora
   • izbor poreznog oblika
3. socijalno - političko načelo
   • općenitost poreza
   • ravnomjernost poreza
4. porezno - tehničko načelo
   • određenost poreza
   • ugodnost plaćanja
   • jeftinoća ubiranja poreza

Više oporeznim načelima

Opravdanost oporezivanja

Poreziumanjuju ekonomsku korist poreznog obveznika, a državi predstavlja prihod i stoga se opravdano pojavilo pitanje s kojim to pravom država uvodi poreze. Porezi umanjivaju platežnu moć poreznog obveznika, i također umanjuje osobnu potrošnju, privatne investicije i štednju. Sav novac koji je skupljen kroz porez, država koristi u svoje svrhe koja može bit pravdana ili neopravdana s obzirom na valjanosti investicije odnosno svrhe potrošnje. Postoji mnogo teorija u kojima se opravdava valjanosti poreza, od kojih su navedene sljedeće:

1. teorija sile
2. teorija cijene
   • teorija osiguranja
   • teorija uživanja
3. teorija žrtve
4. teorija reprodukcije poreza
5. organska teorija
6. socijalistička teorija

Više oopravdanosti poreza

Prevaljivanje poreza i porezna incidenca

Da bi se uopće moglo govoriti o opravdanosti i učinkovitostiporeznog sustava,treba razmotriti problemporezne incidence,tj. krajnjeg snošenja tereta porezne obveze.

Problem se javlja jer sezakonska incidencane mora poklapati sekonomskom incidencom.Drugim riječima, onaj tko je po zakonu dužan platiti porez ne mora uvijek biti krajnji snositelj poreznog tereta. Stoga su se javile tri (3) vrste prevaljivanja poreza:

• prevaljivanje unaprijed- porezna obveza se prevaljuje na kupca kroz povećanje cijena.
• prevaljivanje unatrag- porezna obveza se prevaljuje na dobavljača kroz smanjivanje cijene dobavljaču.
• bočno prevaljivanje- povećanje poreza na jednom proizvodu se nastoji kompenzirati povećanjem cijene drugog proizvoda iz poslovnog programapoduzeća.

Danas su gotovo svi porezi prevaljivi. Kod proizvoda čija je potražnja manje elastična mogućnost prevaljivanja poreza će biti veća. Sam proces prevaljivanja teče kroz četiri (4) faze:

1. perkusija- utvrđuje seporezni obveznik,osnovicaiporezna obveza
2. reperkusija-porezni obveznikje poznat i počinje se sa stvarnim procesom prevaljivanja poreza.
3. incidencija- stvarno prevaljivanje je završeno i utvrđuje sekonačni platac poreza→ zadnji u lancu plaća porez.
4. difuzija- učinci prevaljivanja u sferi ukupnog nacionalnog gospodarstva.

Jednakost u oporezivanju

Pitanje jednakostiporeznih obveznikaje vrlo važno.Adam Smithje opet prvi progovorio o tom problemu i predstavio dva (2) pristupa:

• načelo korisnosti

Porezi bi trebali odražavati preferencije zajavnim dobrima,tj. biti njihovacijena.Tu se javlja problem otkrivanja preferencija za javnim dobrima.

• načelo porezne snage

U obzir se uzima sposobnostporeznog obveznikada pridonese financiranjujavnih rashoda.Ovdje se javlja problem utvrđivanja teporezne snage.

1. vodoravna jednakost- sviporezni obveznicisu jednaki predzakonomi građani s istom poreznom snagom plaćaju isti porez.
2. okomita jednakost- oni koji raspolažu većom poreznom snagom trebaju više pridonositi udržavni proračun.

Mrtvi teret oporezivanja

Mrtvi teret oporezivanjapredstavlja smanjenje ukupnog viška (proizvođačevog i potrošačevog) na tržištu nakon uvođenja poreza. Dakle, i proizvođači i potrošači se moraju odreći jednog dijela svog viška da bi država mogla uzeti za svoje potrebe. Problem je u tome što proizvođači i potrošači uvođenjem poreza gube više nego što država dobiva.

Više omrtvom teretu oporezivanja

Osnovni porezni pojmovi

• porezni obveznik- svaka fizička ili pravna osoba koja je temeljemzakonadužna platiti porez.
• porezni platac- svaka fizička ili pravna osoba koja u ime i za račun poreznog obveznika mora obračunati i uplatiti porez (ne moraju u određenom trenutku biti iste osobe).

Primjer:Pri isplati plaće poduzeće je porezni platac jer vrši naplatuporeza na dohodak.

• porezni destinatar- osoba koja po namjeri države mora snositi porezni teret bilo iz svog dohotka ili imovine.
• konačni platac poreza- osoba koja u stvarnosti plaća porez bez obzira da li je to namjera države ili je taj porezprevaljen.
• porezni jamac- fizička ili pravna osoba koja jamči da ćeporezni obveznikplatiti poreznu obvezu.
• porezna sposobnost- ekonomska mogućnost da se udovolji obvezi plaćanja poreza.
• porezni izvor- sva dobra koja pripadajuporeznom obveznikui iz kojih on mora platiti porez.
• porezna osnovica- temelj za obračun poreza. Nije jednaka kod svih poreznih oblika.
• porezna stopa- dio porezne osnovice za koji će se ona smanjiti kako biporezni obveznikpodmirio svoju obvezu.
• porezna tarifa- sustavni pregled poreznik stopa i objekata oporezivanja (uglavnom za neizravne poreze).
• razrez poreza- propisima utvrđen postupak kojeg provodi porezna uprava radi utvrđivanja visine porezne osnovice i da bi se primjenom odgovarajuće porezne stope utvrdi porezna obveza.
• porezni katastar- sustavno uređen pregled svih elemenata koji se uzimaju u obzir pri oporezivanju (kod izravnih poreza).
• otpis poreza- smanjivanje ili otpisivanje porezne osnovice zbog različitih elementarnih nepogoda kadaporezni obvezniknije mogao utjecati na nepogodne situacije.
• odgoda plaćanja poreza (poček)- Ako trenutačno nema sredstava porezni obveznik u određenom razdoblju mora platiti obvezu ako mu porezna uprava odobri odgodu.
• porezne olakšice i porezna oslobođenja- kada se od oporezivanja izuzimaju pojedini porezni izvori ili kada se u skladu s poreznom politikom smanjiporezna osnovicaili iznos razrezanog poreza.
• Evazija- izbjegavanje plaćanja poreza, može biti legalna i nelegalna.

Porez po državama u svijetu

U svijetu svaka država naplaćuje porez prema odredbama i zakonima koji u njima vrijede, i kao takvo porezne stope i vrste poreza različite su od države do države. Države prema poreznom teretu dijele se na sljedeće:

• niske
• srednje
• visoke

Uspoređivanje raznih država prema porezu je težak i subjektivan zadatak, jer mnoge zemlje u svijetu imaju zamršene porezne sustave i zakone gdje je porezni teret nejednako raspodijeljen na razne ekonomske skupine unutar države.

Usporedba plaćanja poreza na dohodak obitelji po zemljama
Država	Neoženjeni bez djece	Oženjeni dvoje djece	Država	Neoženjeni bez djece	Oženjeni dvoje djece
Australija	28.3%	16.0%	Koreja	17.3%	16.2%
Austrija	47.4%	35.5%	Luksembourg	35.3%	12.2%
Belgija	55.4%	40.3%	Meksiko	18.2%	18.2%
Kanada	31.6%	21.5%	Nizozemska	38.6%	29.1%
Češka	43.8%	27.1%	Novi Zeland	20.5%	14.5%
Danska	41.4%	29.6%	Norveška	37.3%	29.6%
Finska	44.6%	38.4%	Poljska	43.6%	42.1%
Francuska	50.1%	41.7%	Portugal	36.2%	26.6%
Njemačka	51.8%	35.7%	Slovačka	38.3%	23.2%
Grčka	38.8%	39.2%	Španjolska	39.0%	33.4%
Mađarska	50.5%	39.9%	Švedska	47.9%	42.4%
Island	29.0%	11.0%	Švicarska	29.5%	18.6%
Irska	25.7%	8.1%	Turska	42.7%	42.7%
Italija	45.4%	35.2%	Velika Britanija	33.5%	27.1%
Japan	27.7%	24.9%	SAD	29.1%	11.9%
Source:OECD,2005 data[1] Arhivirana inačica izvorne straniceod 1. ožujka 2009. (Wayback Machine)

Vanjske poveznice

• Institut za javne financije
• Ministarstvo financija RH Arhivirana inačica izvorne straniceod 1. prosinca 2011. (Wayback Machine)
• Porezna uprava RH Arhivirana inačica izvorne straniceod 7. veljače 2010. (Wayback Machine)