Adórendszer

Az adórendszerközgazdaságiésjogifogalomis.

Közgazdasági szempontból azállamiköltségvetésbevétele,melynek befizetése kötelező, de az állam közvetlenellenszolgáltatástnem nyújt azadófizetőkrészére. A közvetettszolgáltatása költségvetésen keresztül és másjogviszonyokbanjelentkezik, ezek azonban az adójogviszonytól függetlenek. Azadóztatásfontososztálypolitikaicélt is szolgál apolgári államokbana főleg alakosságotterhelővagyon-, ésfogyasztásiadók a költségvetésbevételioldalának megalapozói és azállamapparátuseltartására szolgálnak.Az adórendszer azoknak azadónemeknekaz összessége, amelyeket egy adottállambanegyütt alkalmaznak.

A gazdasági-pénzügyipolitikaicélok, nemcsak az egyesadókkalkapcsolatban tartalmazza a konkrétadóelveketés elérendőszabályozásicélokat, de mindig tekintettel van az egész adórendszerre, mert a gazdaságpolitikának a gazdasági összhatással is számolni kell, ami az adók külön-külön való alkalmazása révén egyesadóalanyoknálkoncentráltan jelentkezik. Az adórendszerben különböző szempontok szerint csoportosítják az adókat.

• A rendes ésrendkívüli adókközötti megkülönböztetés alapja az, hogy a rendes adók állandó elemei az adórendszernek, míg a rendkívüliek alkalmazását különleges politikai és gazdasági szempontok indokolják.
• Személyiéstárgyiadók közül az előbbiek azalanyokegyéni életkörülményeit, vagyszociális helyzetétméltányolják (életkor,családtagokszáma,rokkantság) a tárgyi adók szabályai csak azadóforrásraés azadótárgyravonatkoznak (jövedéki adók)
• Az egyenes és közvetett adók közötti megkülönböztetés lényege, hogy az egyenes adó terhe a jogszabály szerinti adóalanynál jelentkezik, míg a közvetett adók terhét áthárítják. (áfa) Ezt ajogalkotónemcsak megengedi, de egyenesen ezzel számol.

Az adóalany, aki az adó megfizetésére kötelezett, e mellett az a másik személy, aki az adóterhet ténylegesen viseli az áthárítás folytán.

Az egyes adók a legkülönfélébb szempontok szerint oszthatók be az egyes csoportokba. Aközgazdaságiszemlélet abban az alakban vizsgálja az adókat, ahogyan azt azállama forrásnál megragadja. Az adók általában központosítottállami bevételek,ahelyi adókköre viszonylag szűk. Különbséget kell tenni a helyi adók és ahelyi adóztatási jogközött. Az első fogalom arra utal, hogy mely szerv költségvetési bevételi oldalát gyarapítják (központi bevétel, vagyönkormányzatibevétel), az utóbbi azt fejezi ki, hogy az önkormányzati szervek mely „új” adókat rendszeresíthetik.

Az adórendszer jogi fogalmát nem határozzák meg (definiálják) jogszabályok. Az adóigazgatási szabályok előírhatják, hogy az egyes kötelező befizetéseket a jogszabályok szempontjából adónak, kell tekinteni. Az adójog rendszerébe tartoznak a jogszabályok által alkalmazható adónemekre vonatkozó anyagi és (több adóra közös)eljárási szabályok.A rendszer kialakítható adók közgazdasági csoportosítása szerint is:vagyonadók,forgalmi adókjövedelemadókstb. Célszerűbb azonban a gazdaságpolitika irányait követve az adóalanyok főbb csoportjait alapul véve. (Lásd jogszabály gyűjteményekben)

Az adókötelezettségMagyarországon

Általános tévedés, hogy az adókötelezettség kizárólag az adó időben történő megfizetését jelenti. Az adókötelezettség az érvényes magyar adójog szerint a következőkből áll:

• bejelentés, nyilatkozattétel
• adómegállapítás
• bevallás
• adófizetés, adóelőleg fizetés
• bizonylat kiállítása és megőrzése
• nyilvántartás vezetése
• adatszolgáltatás
• adólevonás, adóbeszedés

Az adó-, illetve adóelőleg fizetés természetesen a legfontosabb adókötelezettség, azonban a többi adókötelezettség nem, vagy nem határidőre, vagy nem a megadott módon történő teljesítése gyakran ugyanakkora ha nem nagyobb adóbírsággal járhat, mint az adó fizetésének nem teljesítése. A fenti listán szereplő fogalmak egy része önmagáért beszél, mások nem. Azt hihetnénk, hogy adóbeszedésre csak az adóhatóság jogosult. Ez azonban sajnos nem így van. Amikor például könyvet vásárolunk, akkor a könyvesbolt 5% általános forgalmi adót szed be tőlünk. A magyar adórendszer a bonyolultabbak közé tartozik. A fenti kötelezettségek teljesítésének módját azadózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvényírja le részletesen.

Az adózás rendje (eljárási szabályok)

• Adóbevallás
• Adó elengedése (méltányosság)
• Adópótlékok
• Azadóbehajtás.
• Azadótitok.
• Azadócsalás.
• Az adó elévülése.
• Adóhatóságok Magyarországon
• Helyi adó
• Adók módjára behajtandó köztartozások
• Adóügyi jogsegély államok között

Az adórendszert általában érintő főbb jogszabályokról

A rendszerváltást követő, a megváltozott társadalmi és gazdasági folyamatokat tükröző, az adózási eljárásokat összefoglaló törvényAz adózás rendjéről szóló 1990. évi XCI. törvényvolt, amely számos módosítással egészen 2003-ig volt érvényben, amikor is újrakodifikálták,Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvényként. Az újrakodifikálás célja az volt, hogy az egyes adónemeket érintő jogszabályok és az eljárásjog áttekinthető módon elkülönüljön egymástól. Sajnos a törvény kihirdetése pillanatában sem felelt meg maximálisan ennek a követelménynek. Azóta pedig számos ún. saláta törvény született, amikor is egyetlen törvényben számos adónemmel kapcsolatos módosítást, esetenként pedig új adónemek bevezetését rendelte el az Országgyűlés. Ennek legismertebb példája azEgyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2006. évi LXI törvény.

Elsősorban a társaságok adózásánál kell tekintettel lenniA gazdasági társaságokról szóló 2006. évi IV. törvényre,mert a társaság formájának számos az adózással kapcsolatos következménye van. Talán még ennél is fontosabb azonban a többszörösen módosítottA számvitelről szóló 2000. évi C. törvény.Egyes gazdasági események számviteli megítélésének, még inkább rosszul megítélésének, ugyanis komoly adózási következményei lehetnek.

Kapcsolódó szócikkek

Az adózás története

• Nemzetközi adójog - linkgyűjtemény