Lump sum tax

Unalump sum tax(oimposta capitaria,otestatico,opoll tax) è un'impostadeterminata in misura fissa. L'imposta è dovuta un tanto acontribuente,senza essere commisurata direttamente alredditoo alpatrimoniodel contribuente; nella storia, peraltro, vi sono state imposte capitarie commisurate allostatussociale della persona: questa forma dilump sum taxpoteva quindi ritenersi correlata in misura indiretta alla ricchezza del contribuente.

Opinioni sulla lump sum tax

Neutralità ed efficienza paretiana

LaLump Sum Taxè neutra per quanto riguarda i comportamenti deiconsumatorie dei produttori, non modificando in alcun modo gli equilibri di unmercatoconcorrenziale, sia considerati in equilibrio parziale, sia in equilibrio totale.

(EN)

«The only tax which can make this claim of a zero excess burden (i.e., of complete neutrality) is a head or lump-sum tax»

(IT)

«L'unica imposta che può ritenersi non distorsiva (ossia perfettamente neutrale) è un'imposta capitaria in misura fissa»

(Richard A. Musgrave, Peggy B. Musgrave, Public Finance in Theory and Practice, McGraw-Hill, 1973, p. 444)

È inoltre l'unico tipo di imposta che non viola i presupposti dell'efficienza paretiana,in particolare riferimento alla seconda teoria dell'economia del benessere.

Correlazione al beneficio ricevuto

In alcune teorie si sostiene che un'imposizione capitaria, a livello locale, sarebbe più rispondente al principio del beneficio di quanto lo sarebbe un'impostacommisurata al valore degli immobili: in opposizione a tale osservazione, viene fatto notare come normalmente iservizi pubblicifruiti a livello locale dipendano dal livello di reddito dei contribuenti.

Visibilità

Le imposte capitarie sono altamente visibili e consentono all'elettoredi calcolare perfettamente il costo delle proprie scelte elettorali.

Arbitrarietà

Una critica che risale aDavid Humeevidenzia l'arbitrarietà nella determinazione della misura dell'imposta capitaria, unita alla facile manipolabilità da parte dell'ente impositore.

(EN)

«In general, all poll-taxes, even when not arbitrary, which they commonly are, may be esteemed dangerous: Because it is so easy for the sovereign to add a little more, and a little more, to the sum demanded, that these taxes are apt to become altogether oppressive and intolerable.»

(IT)

«In generale, tutte le imposte capitare, anche quando non sono arbitrarie, come sono comunemente, devono essere ritenute pericolose, perché è così facile per il sovrano, aumentarle un poco e poi ancora un poco, facendole così divenire oppressive e intollerabili.»

(David Hume,Of Taxes, 1756)

In genere, nella finanza pubblica moderna, si ritiene che l'imposta non sia rispondente a principi di equità.

Lump sum taxnella storia (sino alla metà del XX secolo)

Egitto

Nell'antico Egittoerano presenti molteplici forme di imposizione capitaria, con una continuità tra ilperiodo tolemaicoe la dominazione romana:tra queste, lalaografiaè la più documentata e la più controversa, quanto alle origini, tra gli studiosi:secondo le teorie più diffuse, infatti, la "laografia" era stata non solo un'innovazione imperiale, ma soprattutto il simbolo della soggezione all'Impero romano.Erano esentati dallalaografiagli abitanti diAlessandriaed i loro schiavi; la somma da pagare dipendeva in parte dallostatusdei soggetti e in parte dalla collocazione geografica.

Impero romano -tributum capitis

In epoca repubblicana e imperiale, iltributum capitisera un'imposta in misura fissa che dovevano pagare gli abitanti maschi delleprovince.La misura dell'imposta variava da provincia a provincia; erano esenti icittadini romanie i loroschiavi;non è certo che fosse applicata in tutte le province.

Era fissata un'età minima per il pagamento del tributo e variava da provincia a provincia:

«Aetatem in censendo significare necesse est, quia quibusdam aetas tribuit, ne tributo onerentur: veluti in Syriis a quattuordecim annis masculi, a duodecim feminae usque ad sexagensimum quintum annum tributo capitis obligantur. Aetas autem spectatur censendi tempore»

(Ulp.,D.50.15.3 pr)

Vi è chi sostiene che in epoca repubblicana iltributum capitisfosse un'autentica imposta capitaria, mentre in epoca repubblicana fosse un'imposizione sul valore della proprietà immobiliare.

LaPoll taxbritannica del 1377

L'imposta capitariabritannicadel 1377 era tesa a finanziare laGuerra dei Cent'anni.Era fissata nella misura di quattropenceper ogni persona con età superiore ai 14 anni; anche ilclerocontribuiva nella stessa misura (quattro pence per persona), con eccezione degliordini mendicantiche erano esentati.

LaPoll taxbritannica del 1379

L'imposta capitariabritannicadel 1379 era rapportata allostato socialedel contribuente e si applicava a tutte le persone di età maggiore di 16 anni. I contribuenti erano classificati in quattro categorie: nella prima si ritrovavano inobili,suddivisi ulteriormente in ragione della loro importanza, nella seconda ifunzionariregi di alto livello (Men of Law), nella terza i funzionari civici come iMayor,nella quarta le persone comuni.

LaPoll taxbritannica del 1380-1381

L'imposta capitariabritannicadecisa nel 1380 e riscossa nel 1381 era rapportata allostato socialedel contribuente e si applicava a tutte le persone di età maggiore di 15 anni. Si ritiene che questa imposta capitaria sia stata una delle cause principali della sanguinosa rivolta nota comerivolta dei contadini.

Capitationin Francia

InFrancialacapitationfu istituita nel 1695 dal reLuigi XIVcome misura temporanea e abolita nel 1699. Fu di nuovo istituita nel 1704 e restò in vigore sino allaRivoluzione francese.Lacapitationera un'imposta in misura fissa, basata sullostatussociale: la società francese era suddivisa in 22 classi e si pagava un tributo fisso che era ricollegato alla classe, per cui, all'interno della medesima classe, tutte le persone pagavano la medesima somma. Le classi andavano dalDelfino di Francia(unico della propria classe) ai servi. Erano esenti gliordini mendicantie i poveri.

Imposta capitaria sulle persone di nazionalità cinese immigrate in Canada

LaChinese head taxera un'imposta capitaria, applicata inCanadadal 1895 al 1923.L'imposta si applicava alle persone di nazionalitàcineseche immigravano in Canada, con valori che negli anni variarono da 50 a 500 dollari canadesi.

LaHead taxnel Sudafrica coloniale del 1906

L'Amministrazione colonialesudafricanainiziò ad imporre un'imposta capitaria sui maschi adulti nel 1906: l'insoddisfazione generò un'ampia rivolta (la "Rivolta Bambatha" ),che portò all'uccisione di circa 3.000 nativi.

Imposta capitaria sulle persone di nazionalità cinese immigrate in Nuova Zelanda

LaNuova Zelandaha applicato un'imposta capitaria sulle persone di nazionalità cinese dal 1881 al 1944.

Lump sum taxnel fisco moderno (dalla metà del XX secolo)

Disordini del 31 marzo 1990 - Trafalgar Square

Gran Bretagna -Community ChargeoPoll Tax

IlCommunity ChargeoPoll Taxè stata un'imposta introdotta dal governo guidato daMargaret Thatchernel 1989. LaPoll Taxera stata ipotizzata nelgreen paper Paying for Local Governmentpresentato allaHouse of Lordsnel 1986.Ilgreen paperproponeva una corposa riforma della fiscalità locale inGran Bretagna,in cui era compresa anche un'imposta capitaria, da pagarsi in somma fissa, per ogni adulto residente.

La proposta di introdurre unaPoll Taxvenne inclusa nel programma elettorale conservatore per leelezionidel 1987. La proposta venne attuata nel 1988:l'imposta si applicava a tutti imaggiorenniresidenti in una circoscrizione locale, con una riduzione per gli studenti e per i disoccupati. L'attuazione dell'imposta fu fortemente osteggiata in diverse manifestazioni: la più grande di queste avvenne il 31 marzo 1990 quando una folla di entità stimata tra le 70.000 e le 200.000 persone manifestò intorno aTrafalgar Square;la manifestazione terminò con 113 manifestanti feriti, 100 poliziotti feriti e 340 manifestanti arrestati.L'applicazione dell'imposta fu piuttosto difficoltosa, in parte per difficoltà amministrative, in parte per la crescente tendenza dei contribuenti a rifiutarsi di pagarla.Il 21 marzo 1991 il governo guidato daJohn Majorannunciò l'abolizione della Poll Tax;l'imposta è stata sostituita dalla Council Tax nel 1992, che è una comune imposta locale determinata sui valori degli immobili.

Italia - Imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia.

Nel 2016, conLegge11 dicembre 2016, n. 232,è stata introdotta un'imposta capitaria sui redditi prodotti all'estero dalle persone fisiche che trasferiscono la propria residenza in Italia. L'imposta è disciplinata dall'art. 24-bis delTUIR:per poter essere assoggettati a questa imposta, i contribuenti non devono essere stati residenti inItaliaper almeno nove periodi di imposta sui dieci antecedenti. L'imposta è opzionale, è applicata nella misura fissa di € 100.000 per ogni anno di opzione ed è limitata ai redditi esteri; sui redditi prodotti inItalia,i contribuenti che optano per questa forma di imposizione forfettaria sono comunque tassati con le aliquote progressiveIRPEF

Stati Uniti - California -Parcel Tax

LeParcel Taxcalifornianesono imposte immobiliari slegate dal valore dell'immobile. Originate dalla rivolta fiscale che ha portato allaProposition13inCalifornia,che vietava imposte sul valore dell'immobile superiori all'1%, ma non vietava imposte non correlate al valore dell'immobile, sono cresciute esponenzialmente negli anni a partire dal 1995.

Svizzera

Sebbene sia citata come esempio diLump sum tax,l'imposta svizzera sui non residenti non è un'imposta capitaria. Si tratta di un regime impositivo per i soggetti che assumono la residenza fiscale inSvizzeraper la prima volta (o che non sono stati residenti in Svizzera negli ultimi dieci anni); non è un'imposta capitaria, in quanto la base imponibile è costituita dalla spesa. Questa imposta non si applica in tutti i cantoni: i cantoni diZurigo,Sciaffusa,Appenzello Esterno,Basilea CampagnaeBasilea Cittàla hanno abrogata.

Bibliografia

• (EN) J. G. Cullis, P. R. Jones e O. Morrissey,Public Choice Perspectives on the Poll Tax,inThe Economic Journal,Vol. 101, No. 406 (May, 1991), p. 600-614.
• (EN) Peter Smith,Lessons from the British Poll Tax Disaster,inNational Tax Journal,Vol. 44, 1991, December, p. 421-436.
• (EN) Henry Tam,The Humean Critique of Lump Sum Taxation (or the Implausibility of Pure Lump Sum Taxes in Autocracy),inPublic Choice,Jan., 2004, Vol. 118, No. 1/2 (Jan., 2004), p. 61-76.
• (EN) Thomas Wilson,The Poll Tax-Origin, Errors and Remedies,inThe Economic Journal,Vol. 101, No. 406 (May, 1991), p. 577-584.

Voci correlate

• Imposta
• Rivolta dei contadini
• Teoremi dell'economia del benessere