39 giáp công ty niêm yết ( dưới tên gọi tắt “Giáp công ty” ) vì mở rộng sinh sản kinh doanh quy mô, thực hiện sinh sản kinh doanh bổ sung cho nhau, 2012 năm 1 nguyệt xác nhập Ất công ty. Giáp công ty cùng Ất công ty đều vì tăng giá trị tài sản thuế giống nhau nộp thuế người, áp dụng tăng giá trị tài sản thuế thuế suất vì 17%. Trừ đặc biệt ghi chú rõ ngoại, sản phẩm tiêu thụ giá cả đều vì không chứa tăng giá trị tài sản thuế công bằng giá trị. Có quan hệ tình huống như sau:

(1)2012 năm 1 nguyệt 1 ngày, giáp công ty thông qua phát hành 2000 vạn cổ bình thường cổ ( mỗi cổ mặt giá trị 1 nguyên, thị trường vì 4.2 nguyên ) lấy được Ất công ty 80% cổ quyền, cũng với ngày đó bắt đầu đối Ất công ty sinh sản kinh doanh quyết sách thực thi khống chế.

① xác nhập trước, giáp, Ất công ty chi gian không tồn tại bất luận cái gì liên hệ phương quan hệ.

②2012 năm 1 nguyệt 1 ngày, Ất công ty các hạng nhưng phân biệt tài sản, mắc nợ công bằng giá trị cùng với khoản giá trị tương đồng, nhưng phân biệt tịnh tài sản công bằng giá trị cập khoản giá trị tổng ngạch đều vì 9000 vạn nguyên ( thấy Ất công ty sở hữu giả quyền lợi giản biểu ).

③ Ất công ty 2012 năm thực hiện thuần lợi nhuận 900 vạn nguyên, trừ thực hiện thuần lợi nhuận ngoại, chưa phát sinh mặt khác ảnh hưởng sở hữu giả quyền lợi biến động giao dịch hoặc hạng mục công việc, năm đó độ cũng chưa hướng người đầu tư phân phối lợi nhuận.

2012 năm 12 nguyệt 31 ngày sở hữu giả quyền lợi tổng ngạch vì 9900 vạn nguyên ( thấy Ất công ty sở hữu giả quyền lợi giản biểu ).

Ất công ty sở hữu giả quyền lợi giản biểu

(2)2012 năm giáp, Ất công ty phát sinh bên trong giao dịch hoặc hạng mục công việc như sau:

①2 nguyệt 15 ngày, giáp công ty lấy mỗi kiện 4 vạn nguyên giá cả tự Ất công ty mua nhập 200 kiện A thương phẩm, khoản tiền với 6 nguyệt 30 ngày chi trả, Ất công ty A thương phẩm phí tổn vì mỗi kiện 2.8 vạn nguyên. Đến 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày, nên phê thương phẩm đã bán ra 80%, tiêu thụ giá cả vì mỗi kiện 4.3 vạn nguyên.

②4 nguyệt 1 ngày, Ất công ty kinh phê chuẩn ấn mặt giá trị phát hành 5 năm kỳ đến kỳ một lần trả vốn lãi công ty phiếu công trái 600 vạn nguyên. Ngày đó giáp công ty mua nhập Ất công ty phát hành phiếu công trái, thực tế chi trả khoản giá 600 vạn nguyên, lấy được sau làm kiềm giữ đến đến kỳ đầu tư hạch toán ( giả định giáp công ty cập Ất công ty đều chưa phát sinh cùng nên phiếu công trái tương quan giao dịch phí dụng ), thực tế lãi suất cùng mệnh giá lãi suất bằng nhau, giáp công ty chọn dùng mệnh giá lãi suất tới tính toán xác nhận 2012 năm lợi tức thu vào 23 vạn nguyên, kế người kiềm giữ đến đến kỳ đầu tư khoản giá trị.

Ất công ty đem cùng nên phiếu công trái tương quan lợi tức chi ra 23 vạn nguyên kế người tài vụ phí dụng.

③6 nguyệt 29 ngày, Ất công ty bán ra một kiện sản phẩm cấp giáp công ty làm quản lý dùng tài sản cố định sử dụng, nên sản phẩm ở Ất công ty phí tổn vì 600 vạn nguyên, tiêu thụ cấp giáp công ty giá bán vì 720 vạn nguyên, giáp công ty lấy được nên tài sản cố định sau, dự tính sử dụng niên hạn vì 10 năm, dựa theo niên hạn bình quân pháp kế đề chiết cựu, dự tính tịnh tàn giá trị vì 0, giả định thuế pháp quy định chiết cựu niên hạn, chiết cựu phương pháp cập tịnh tàn giá trị tham dự hội nghị kế quy định tương đồng.

Đến 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày, giáp công ty chưa chi trả nên mua nhập thiết bị khoản, Ất công ty đối nên hạng ứng thu trướng khoản kế đề nợ khó đòi chuẩn bị 36 vạn nguyên.

④1 nguyệt 1 ngày, giáp công ty cùng Ất công ty ký kết hiệp nghị, tự nhiên ngày khởi có thù lao sử dụng Ất công ty mỗ khối nơi sân, sử dụng kỳ 1 năm, sử dụng phí dụng vì 60 vạn nguyên, khoản tiền với ngày đó chi trả, Ất công ty không cung cấp bất luận cái gì kế tiếp phục vụ.

Giáp công ty đem nên sử dụng phí làm quản lý phí dụng hạch toán. Ất công ty đem nên sử dụng phí thu vào toàn bộ làm mặt khác nghiệp vụ thu vào.

⑤ giáp công ty với 2012 năm 12 nguyệt 26 ngày cùng Ất công ty ký kết thương phẩm mua bán hợp đồng, cũng với ngày đó chi trả hợp đồng dự chi khoản 180 vạn nguyên. Đến 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày, Ất công ty chưa cung hóa.

(3) mặt khác có quan hệ tư liệu:

① không suy xét giáp công ty phát hành cổ phiếu trong quá trình giao dịch phí dụng.

② giáp, Ất công ty đều dựa theo thuần lợi nhuận 10% lấy ra pháp định lợi nhuận công tích.

③ chủ đề trung đề cập có quan hệ tài sản đều chưa xuất hiện giảm giá trị dấu hiệu.

④ biên chế xác nhập tài vụ báo biểu khi, đối với để tiêu bên trong giao dịch tương quan đệ duyên thuế thu nhập, không cần cầu tiến hành điều chỉnh.

Yêu cầu:

(1) phán đoán kể trên xí nghiệp xác nhập loại hình ( cùng khống chế hạ xí nghiệp xác nhập hoặc không giống một khống chế hạ xí nghiệp xác nhập ), cũng thuyết minh nguyên nhân.

(2) xác định giáp công ty đối Ất công ty trường kỳ cổ quyền đầu tư mới bắt đầu đầu tư phí tổn, cũng biên chế xác nhận trường kỳ cổ quyền đầu tư kế toán phân lục.

(3) xác định cá biệt báo biểu trung giáp công ty đối Ất công ty trường kỳ cổ quyền đầu tư ở 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày khoản giá trị.

(4) biên chế giáp công ty 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày xác nhập Ất công ty tài vụ báo biểu đối trường kỳ đầu quyền đầu tư điều chỉnh phân lục.

(5) biên chế giáp công ty 2012 năm 12 nguyệt 31 ngày xác nhập Ất công ty tài vụ báo biểu để tiêu phân lục. ( không cần cầu biên chế cùng xác nhập tiền mặt lưu lượng biểu tượng quan để tiêu phân lục; đáp án trung kim ngạch đơn vị dùng vạn nguyên tỏ vẻ )

Tham khảo phân tích:

(1) thuộc về không giống một khống chế hạ xí nghiệp xác nhập, bởi vì giáp, Ất công ty ở xác nhập trước không tồn tại bất luận cái gì liên hệ phương quan hệ.

(2) trường kỳ cổ quyền đầu tư mới bắt đầu đầu tư phí tổn =2000×4.2=8400( vạn nguyên )

Mượn: Trường kỳ cổ quyền đầu tư 8400

Thải: Vốn cổ phần 2000

Tư bản công tích một cổ bổn dật giới 6400

(3)2012 hàng năm mạt trường kỳ cổ quyền đầu tư khoản giá trị vì 8400 vạn nguyên.

(4) Ất công ty điều chỉnh sau thuần lợi nhuận =900-(4-2.8)×200×20%( chưa bán trữ hàng trung chưa thực hiện lợi nhuận )-(720-600

)( tài sản cố định giá gốc trung chưa thực hiện bên trong giao dịch lợi nhuận )+120/10×1/2( để tiêu nhiều kế đề chiết cựu )=738( vạn nguyên )

Mượn: Trường kỳ cổ quyền đầu tư 590.4(738×80%)

Thải: Đầu tư tiền lời 590.4

(5) xác nhập báo biểu để tiêu phân lục:

① mượn: Buôn bán thu vào 800

Thải: Buôn bán phí tổn 800

Mượn: Buôn bán phí tổn 48

Thải: Trữ hàng 48(240×20%)

② mượn: Ứng phó phiếu công trái 623

Thải: Kiềm giữ đến đến kỳ đầu tư 623

Mượn: Đầu tư tiền lời 23

Thải: Tài vụ phí dụng 23

③ mượn: Buôn bán thu vào 720

Thải: Buôn bán phí tổn 600

Tài sản cố định 120

Mượn: Tài sản cố định 6

Thải: Quản lý phí dụng 6

Mượn: Ứng phó trướng khoản 842.4(720×1.17)

Thải: Ứng thu trướng khoản 842.4

Mượn: Ứng thu trướng khoản 36

Thải: Tài sản giảm giá trị tổn thất 36

④ mượn: Buôn bán thu vào 60

Thải: Quản lý phí dụng 60

⑤ mượn: Dự thu khoản tiền 180

Thải: Dự chi khoản tiền 180

⑥ trường kỳ cổ quyền đầu tư cùng sở hữu giả quyền lợi để tiêu Ất công ty điều chỉnh sau người sở hữu quyền lợi tổng ngạch =9000+738=9738( vạn nguyên )

Mượn: Thật thu tư bản 4000

Tư bản công tích 2000

Lợi nhuận công tích 1090

Chưa phân xứng lợi nhuận 2648(2000+738-90)

Thương dự 1200(8400-9000×80%)

Thải: Trường kỳ cổ quyền đầu tư 8990.4(8400+590.4)

Số ít cổ đông quyền lợi 1947.6(9738×20%)

⑦ đầu tư tiền lời cùng lợi nhuận phân phối để tiêu

Mượn: Đầu tư tiền lời 590.4

Số ít cổ đông tăng giảm 147.6

Chưa phân xứng lợi nhuận một năm sơ 2000

Thải: Lấy ra lợi nhuận công tích 90

Chưa phân xứng lợi nhuận một năm mạt 2648

Tìm tòi WeChat công chúng tài khoản“Khảo thí điKế toán chức danh”

Tương quan đề cử:

2014 năm kế toán chức danh 《 trung cấp kế toán thật vụ 》 địa điểm thi đề phân cuốn tập hợp

2014 năm trung cấp kế toán chức danh khảo thí phụ lục kinh nghiệm cùng đáp đề kỹ xảo tập hợp

Khảo thí đi đề cử: 2014 năm trung cấp kế toán chức danh khảo thí phụ lục lao tới chuyên đề