进口环节增值税应纳税额的概述
进口环节增值税应纳税额指增值税纳税人在发生进口业务时,按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定对进入中华人民共和国海关境内的货物所计征的增值税应纳税费。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》中第十四条的内容规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和条例规定的相应税率计算应纳税额,其中进口环节增值税应纳税额的计算公式为:应纳税额=组成计税价格×税率,而组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
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进口环节增值税
计算公式 进口环节的增值税以组成价格作为计税价格,征税时不得抵扣任何税额。其组成价格 由关税完税价格(到岸价格)加上关税组成; 对于应征消费税的品种, 其组成价格还要加上消 费税。现行增值税的组成价格和应纳税额计算公式为:
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
增值税税率通常17%、13%,具体依据该商品表面皿确定
进口环节的增值税计算公式
进口环节增值税计税依据为组成计税价格,应纳税额=组成计税价格×税率
组成计税价格包括已缴纳的关税税额,如果进口货物属于消费税应税消费品的,还应包括进口环节已纳消费税税额,即:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
进口环节税率进口货物适用的税率为13%和9%,和国内货物对应的税率一致,不管进口环节纳税义务人是一般纳税人还是小规模纳税人或是非企业单位、个人,进口环节均适用税率(13%、9%)。
特殊情况,进口抗癌药品以及罕见药品的,减按3%征收缴纳进口环节增值税。
对于一般纳税人而言,进口环节缴纳了进口环节增值税(进项税额),凭借海关进口增值税专用缴款书可以抵扣对外销售产生的销项税额,即应纳增值税税额=销项税额-进项税额,会计分录为:
借:原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等
对于纳税义务人为小规模纳税人的,缴纳的进口环节增值税,不得抵扣,应计入相关货物的入账成本,借:原材料/库存商品(含进口环节增值税) 贷:银行存款等。